Бюджетная система РФ

Схемы организации бюджетной системы в зависимости от государственного устройства:

1. в государствах с унитарной формой правления — из двух звеньев (уровней):
   • центрального бюджета и
   • местных бюджетов;
2. в государствах с федеративной формой правления — из трех звеньев (уровней):
   • федерального бюджета,
   • бюджетов субъектов Федерации и
   • местных бюджетов.

1. первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
2. второй уровень — бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
3. третий уровень — местные бюджеты, в том числе:
   • бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
   • бюджеты городских и сельских поселений.

Все бюджеты бюджетной системы Российской Федерации являются автономными и самостоятельными (каждый бюджет имеет свои источники доходов и расходов). Однако при необходимости в Бюджетном кодексе РФ предусмотрено составление консолидированного бюджета.

Подробнее о консолидированном бюджете

Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме:

• федеральных законов — Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
• законов субъектов РФ — бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований — местные бюджеты.

Особое внимание следует обратить на такой элемент бюджетной системы, как бюджеты государственных и территориальных внебюджетных фондов. В качестве таковых законодатель относит их к первому и второму уровням бюджетной системы соответственно

Однако фактически бюджеты внебюджетных фондов не входят в состав бюджетной системы Российской Федерации, так как:

• бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов также имеют форму закона — закона субъекта Российской Федерации.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. Использование федеральными органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, не допускается.

Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда. Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.

Использование органами государственной власти субъектов Российской Федерации иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов Федерации не допускается.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования. Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.

2.3. Особенности западных моделей бюджетного федерализма

Американская модель строится на относительно большой
самостоятельности отдельных штатов. В США отсутствует система
горизонтального долевого распределения доходов. Большинство
федеральных субсидий штатам зависит от объемов долевого
финансирования штатными и местными органами власти. Такая политика
не направлена на выравнивание социально-экономических условий
жизнедеятельности регионов. Более того, она содействует прежде всего
развитию богатых штатов.

Отдельные штаты, местные органы власти имеют право осуществлять
собственную налоговую политику. Федерация, штаты, муниципалитеты
имеют собственные «непересекающиеся» налоги. Регионы
значительно отличаются по налогам и расходам друг от друга. Столь
существенная региональная диспропорция по-разному оценивается
специалистами с позиции ее влияния на аллакационную эффективность и
экономический рост.

Для германской модели бюджетного федерализма характерной чертой
является все возрастающая тенденция к единообразному распределению
ресурсов между землями. Бюджетная система базируется на «общих»
налогах, поступления от которых распределяются между всеми ее
уровнями. К ним относятся: налог на заработную плату, прямой
подоходный налог, налог с доходов корпораций, непрямой подоходный
налог с дивидендов и процентных прибылей, налог на добавленную
стоимость.

Однако имеются и такие налоги, которые применяет только один уровень
власти. В частности, в федеральный бюджет поступают все акцизы. К
региональным (налогам земель) относятся транспортный налог, налог
наследства; к местным налогам относятся налог на недвижимость,
местный предпринимательский налог и ряд других.

Для выравнивания условий между отдельными землями (богатыми и
бедными) используется механизм дифференциации нормативов отчислений
от общих налогов. Однако следует подчеркнуть, что основные
финансовые ресурсы для выравнивания социально-экономических условий
жизнедеятельности земель поступают через федеральные и совместные
программы регионального развития.

Несмотря на такую систему финансового выравнивания возможностей,
отдельные земли все же продолжают оставаться относительно «слабыми».
Для них существует система финансовой помощи в виде федеральных
субсидий, посредством которых налоговый потенциал доводится до 99,5%
от среднедушевого налогового потенциала в целом по стране.

Канадская модель бюджетного федерализма во многом похожа на
американскую. Провинции имеют право принимать законы по всем
региональным и местным вопросам. Они самостоятельно определяют
собственную налоговую политику. В Канаде есть как общие, так и
индивидуальные налоги для каждого уровня власти. На федеральном
уровне важнейшими канадскими налогами являются личный подоходный
налог, налог с доходов корпораций, а также налог на добавленную
стоимость.

Провинции и муниципалитеты имеют право добавлять свои ставки к
базовой федеральной ставке.

В Канаде отсутствует единая система сбора налогов. Это относится
прежде всего к личному подоходному налогу, налогу на доходы
корпораций. Так, провинция Квебек самостоятельно собирает и
распоряжается своей частью личного подоходного налога.

В то же время в канадской модели бюджетного федерализма в отличие от
американской важную роль играют процессы повсеместного выравнивания
социально-экономических условий жизнедеятельности населения. Это
задача как общенациональных, так и провинциальных органов власти
Канады. Однако размеры трансфертов на выравнивание финансовых
возможностей бюджетно слабым провинциям меньше, чем в Германии.
Критерием выделения трансфертов в Канаде служит степень отставания
финансовой обеспеченности провинций от средненационального
расчетного уровня.

2.2. Особенности бюджетного устройства унитарных государств

Унитарное государство — форма
государственного устройства, при котором территория государства, в
отличие от федерации, не имеет в своём составе федеративных единиц
(штатов, земель и т.п.), а подразделяется на
административно-территориальные единицы (департаменты, области,
районы и т.п.). В унитарном государстве действуют единая для
всего государства конституция, общая система права, единая система
органов государственной власти, что создаёт необходимые
организационно-правовые предпосылки для централизованного руководства
общественными процессами, усиления влияния центральной власти на всей
территории государства. Большинство современных государств
(Великобритания, Франция, Италия, Япония и др.) построены как
унитарные государства.

Главной характеристикой унитарного государства является
единство государственной власти, т.е. отсутствие территориального
разделения властей. Однако, необходимо отметить, что в настоящее
время существенная часть современных унитарных государств
децентрализованы. В месте с тем, эта децентрализация не равнозначна
федерализму, поскольку создаваемые субъекты имеют чисто
административный характер и совершенно не располагают законодательной
или судебной властью.

Таким образом, унитарное государство управляется из
центра, который является единым по отношению к территориям, даже если
он внутренне дифференцирован. Деятельность территориальных органов
власти и управления по существу сводится к исполнению, в рамках
которого возможна разная степень самостоятельности.

В рамках этой общей схемы фактические полномочия
региональных и местных органов власти в унитарных государствах могут
существенно различаться. Встречаются важные различия даже в рамках
одного государства, если сравнить статус обычных
административно-территориальных единиц и статус автономных
образований.

Бюджетная система унитарных государств (Великобритании,
Франции) — из двух уровней: государственного и местного
бюджетов.

На государственный бюджет (бюджет центрального
правительства) возлагаются функции обороны, управления народным
хозяйством, внешние связи государства, охрана границ, почта, связь,
железные дороги, денежное обращение и др.

Из местных бюджетов финансируется развитие коммунального
хозяйства, строительство определенных объектов экономической и
социальной инфраструктуры, здравоохранение, образование (частично),
содержание полиции и др.

Бюджетная система Российской Федерации

К сожалению, бюджетная система России сочетает в себе далеко не самые совершенные признаки американской, японской, европейской систем. Сходство с японской было в социальной ответственности бизнеса (то есть предприятия также имеют социальные фонды и обеспечивают социальную поддержку на достаточно высоком уровне). Пока что социальные функции бизнеса в России развиты слабо, и поэтому очень актуальной является проблема повышения социальной ответственности бизнеса.

Похожесть бюджетной системы России и бюджетной системы США заключена в том, что оплата большинства социальных услуг в России осуществляется за счет личного бюджета граждан, что на самом деле является нелогичным при низком уровне средней заработной платы. Также активно внедряется принцип платности всех услуг. Конечно, эта тенденция при низкой заработной плате делает бюджетную систему России, мягко говоря, неудачным копированием опыта США.

Подобие бюджетной системы России европейской системе заключается в том, что в ней еще присутствуют «остатки» прежней социальной защиты граждан за счет средств бюджетов всех уровней. Социальная направленность бюджетной политики России в последние годы проявляется все более отчетливо в связи с реализацией социально ориентированных национальных проектов, а также в связи с совершенствованием системы социального страхования в рамках политики радикальной реорганизации пенсионной системы.

Общие понятия

Основное понятие бюджетной системы определено в статье 6 Закона о бюджете Российской Федерации: «Бюджетная система Российской Федерации — совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации и регулируемая правовыми нормами». Существуют и другие термины, такие как «бюджет», «консолидированный бюджет», «государственный внебюджетный фонд».

Бюджет является формой формирования и расходования средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и местного самоуправления.

Консолидированный бюджет — это сумма бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.

Государственный внебюджетный фонд является формой формирования и расходования денежных средств, формируемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Целевое социально-экономическое развитие государства обеспечивается формированием различных централизованных фондов и, прежде всего, национального кассового фонда — государственного бюджета. Государственный бюджет является ведущей частью финансовой системы страны.

Следует отметить, что бюджет можно рассматривать по-разному с экономической и правовой точек зрения.

Например, с экономической точки зрения бюджет — это совокупность экономических отношений, возникающих при создании, распределении и использовании государственного централизованного денежного фонда.

Напротив, бюджет как правовая категория, с одной стороны, является основным финансовым планом формирования, распределения и использования государственных финансов (бюджета), который, с другой стороны, принимается в особом порядке представительным органом государственной власти в форме закона (закона о бюджете). В то же время такой финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных правоотношений.

С экономической точки зрения функционирование бюджетной системы осуществляется в процессе совершенствования бюджетного строительства. Следует отметить, что с правовой точки зрения бюджетная система любого государства функционирует по последовательной цепочке бюджетных правоотношений. Основная экономическая роль бюджета выражается в том, что он является финансовой основой функционирования государственных органов и местного самоуправления.

2.4. Особенности бюджетного федерализма в Российской Федерации

Существующий механизм бюджетного федерализма в России тяготеет к
централизованному типу бюджетного устройства. В настоящее время в
России имеются следующие виды взаимоотношений в рамках бюджетного
федерализма:

— «раздельные» налоги (федеральные, региональные и
местные);

— «сквозные» федеральные налоги, которые делятся по
твердым нормативам между федеральным бюджетом и бюджетами
субъектов Федерации;

— финансовые трансферты субъектам из федерального бюджета, не
имеющие конкретного целевого назначения и выполняющие функцию
финансовой помощи нуждающимся и особо нуждающимся регионам;

— дотации, субсидии и субвенции;

— целевые федеральные программы в их территориальном аспекте;

— взаимные расчеты;

— бюджетные ссуды;

— обособленные системы финансовых взаимоотношений внутри регионов.

В механизме межбюджетных отношений в России одновременно действуют
два принципа: с одной стороны, унифицированный подход к регионам при
формировании бюджетных доходов (на основе твердого закрепления
единого для всех субъектов норматива отчислений налога на
добавленную стоимость и законодательно установленной предельной
ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет); с
другой — дифференцированный подход на стадии формирования
расходной части бюджета. Это приводит к возникновению встречных
финансовых потоков, негативные последствия которых в большей степени
испытывают те регионы, которым предназначены бюджетные трансферты.

↑ Затраты бюджета

Формируются соответственно расходных обязательств, распределенных между Федеральными органами, субъектами РФ и органами самоуправления в регионах. Затраты бюджета РФ бывают:

• Текущими — обеспечение работы органов государственной власти, работы органов самоуправления в регионах, бюджетных учреждений, оказание государственной помощи, поддержка экономики (субсидирование)
• Капитальными — денежные суммы, выделенные на инновации и инвестиции, соответственно государственным программам, кредиты юрлицам в виде инвестиций, затраты на капитальный ремонт, собственности субъектов РФ.

Государственные расходы

Государственные расходы — это затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества: на государственное управление, оборону страны, развитие производства, социально-экономические и культурные потребности.

Государственные расходы осуществляются из различных фондов: как централизованных (бюджеты различных уровней, государственные внебюджетные фонды), так и децентрализованных (фондов государственных предприятий и организаций).

В соответствии с рекомендациями МВФ принципиально новый подход применен в отечественной статистике при разработке классификации расходной части государственного бюджета. Он позволяет не только установить сам факт расходования государственных средств министерствами и ведомствами, но и увязать эти расходы с выполнением программных задач государства и степенью ответственности в этом каждого ведомства.

Расходы государственного бюджета включают все невозвратные платежи (возмездные или безвозмездные) вне зависимости от целей их дальнейшего использования (текущих или капитальных).

В отношении экономических результатов расходы делятся на производительные и непроизводительные.

По характеру потребностей: чрезвычайные и обыкновенные.

По целевому назначению расходы делятся на текущие и капитальные расходы.

По общественному назначению расходы делятся на расходы на социальные цели, внешнеэкономические расходы, экономические расходы, расходы на оборону, расходы на управление.

По уровням управления расходы классифицируются на расходы федерального бюджета, субъектов федерации и местные расходы.

В действующей бюджетной классификации предусмотрена группировка расходов бюджета по трем признакам:

• функциональному назначению;
• экономическому назначению;
• ведомственному назначению.

Функциональная группировка состоит из разделов расходов, связанных с осуществлением основных функций государства.

В обобщенном виде основные функции государства неизменны и характерны для всех стран. Международный валютный фонд (МВФ) предлагает наиболее общую функциональную классификацию расходов (рис. 3.5).

Экономическая группировка — это группировка расходов бюджета по экономическому признаку, то есть сведение расходов в единые экономические категории по однородным признакам.

Экономическая группировка позволяет получить детальное распределение расходов по их предметному признаку (заработная плата, начисления, все виды хозяйственных расходов, трансферты населению и т.д.) и обеспечивает возможность единого подхода ко всем получателям с точки зрения исполнения бюджета.

Экономическая классификация расходов государственного бюджета РФ построена на основе рекомендаций МВФ и позволяет производить международные сопоставления бюджетных показателей. В общем виде экономическая классификация расходов бюджета представлена на рис.3.6.

Текущие расходы — это возмездные и безвозмездные платежи, не связанные с приобретением и созданием капитальных активов, увеличением финансового капитала.

Капитальные расходы включают:

• возмездные платежи, используемые на приобретение капитальных активов, стратегических и чрезвычайных запасов, товаров, земли, нематериальных активов;
• безвозмездные платежи, используемые получателями с целью приобретения капитальных активов, компенсации убытков из-за разрушения или повреждения основного капитала.

Показатель «Кредитование минус погашение (или чистое кредитование)» впервые в отечественной статистике объединяется с расходами и рассматривается как фактор, определяющий размер бюджетного дефицита.

Показатель «чистого кредитования» включает операции органов государственного управления, осуществляемые в целях государственной политики, а также предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм выплаченных кредитов, выручки от продажи акций либо возврата собственного капитала.

Ведомственная группировка формирует расходы бюджета по ведомственному признаку, то есть денежные средства расписываются по министерствам и ведомствам в общей сумме с привязкой к определенным функциональным разделам.

Функциональная, ведомственная и экономическая структуры расходов государственного бюджета должны быть взаимосвязаны между собой. Это обеспечивает возможность перехода от одной структуры государственных расходов к другой.

↑ Виды бюджетных денежных средств

Из бюджетной системы на финансирование той или иной сферы выделяют средства, которые бывают нескольких видов:

• денежных сумм для деятельности бюджетных организаций
• оплаты работ или услуг, осуществляемых физическими или юридическими лицами, согласно заключенному контракту с государством или местной властью
• денег для выплат населению местным самоуправлением
• средств на реализацию государственных полномочий
• суммы на дополнительные расходы
• кредиты юридическим лицам
• субсидирования юридических и физических лиц
• инвестиций для уставных капиталов новых или действующих юрлиц
• внутренних кредитований и займов
• кредитов, предоставленных зарубежным странам
• денежных сумм для обслуживания финансовых обязательств, государственных гарантийных обязательств.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс
   Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 16.10.2006) //
   «Собрание законодательства РФ», 03.08.1998, N 31, ст.
   3823, «Российская газета», N 153-154, 12.08.1998.

2. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. — М.:
   «Юристъ», 2004.

3. Косаренко Н.Н. Финансовое право России. — М.: «Феникс»,
   2004.

4. Лушина С.И., Слепова В.А. Государственные и
   муниципальные финансы: Учебник. — М: «Экономистъ», 2006.

5. Финансы в вопросах и ответах: Учебное пособие / под
   ред. В.В. Иванова, В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, изд-во
   Проспект, 2004.

6. Финансы и кредит / под. ред. А. Ю. Казака.
   Екатеринбург, 1994.

7. Финансы: Учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. –
   М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

Ходский Л. Политическая экономия в связи с финансами. СПб., 1908.
С. 286-287.

Финансы и кредит/Под. ред. А. Ю. Казака. Екатеринбург, 1994. С. 170.

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред.
от 16.10.2006) // «Собрание законодательства РФ»,
03.08.1998, N 31, ст. 3823, «Российская газета», N
153-154, 12.08.1998.

Лушина С.И., Слепова В.А. Государственные и муниципальные финансы:
Учебник. — М: «Экономистъ», 2006. с. 127

Лушина
С.И., Слепова В.А. Государственные и муниципальные финансы: Учебник.
— М: «Экономистъ», 2006. с. 128.

Лушина
С.И., Слепова В.А. Государственные и муниципальные финансы: Учебник.
— М: «Экономистъ», 2006. С. 134.

Финансы: Учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — с. 51

там же.

Лушина
С.И., Слепова В.А. Государственные и муниципальные финансы: Учебник.
— М: «Экономистъ», 2006. С. 133

Финансы в вопросах и ответах: Учебное пособие / под ред. В.В.
Иванова, В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004.
– С. 69.

Финансы в вопросах и ответах: Учебное пособие / под ред. В.В.
Иванова, В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004.
– с. 69.

Финансы в вопросах и ответах: Учебное пособие / под ред. В.В.
Иванова, В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004.
– с. 53

Финансы в вопросах и ответах: Учебное пособие / под ред. В.В.
Иванова, В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004.
– с. 73.

Характерные черты европейской бюджетной системы

Для  европейского типа бюджетной системы характерно прежде всего то, что государство предоставляет гражданам социальные гарантии за счет бюджетных средств, вмешивается в решение финансовых проблем административно-территориальных структур, и, несмотря на относительную самостоятельность, обеспечивает определенное «выравнивание» экономических условий в регионах. Самой отличительной чертой всех бюджетных систем европейского типа является их гибкость. Также в бюджетном процессе четко учитываются финансовые обязательства государства, предусмотренные конституцией и действующими законами.